Разъяснения МинфинаРФ о сроке подачи декларации ИП по УСН при переходе на НПД

Направляем для сведения и информирования налогоплательщиков разъяснения Минфина России по вопросу о сроке представления налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения (далее – УСН) при переходе индивидуального предпринимателя на специальный налоговый режим «Налог на профессиональных доход» (далее – НПД).

Письмо Минфина России от 09.02.2023 № 03-11-09/10633

В связи с обращением ФНС России от 14.04.2022 № СД-3-3/3642@ по вопросу о сроке представления налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения (далее – УСН) при переходе индивидуального предпринимателя на специальный налоговый режим «Налог на профессиональных доход» (далее – НПД) Департамент налоговой политики (далее – Департамент) сообщает.

В соответствии с пунктом 3 статьи 34613 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – Кодекс) налогоплательщики, применяющие УСН, не вправе перейти на иной режим налогообложения, если иное не предусмотрено положениями данной статьи.

Согласно пункту 6 статьи 34613 Кодекса налогоплательщик, применяющий УСН, вправе перейти на иной режим налогообложения с начала календарного года, уведомив об этом налоговый орган не позднее 15 января года, в котором он предполагает перейти на иной режим налогообложения.
Пунктом 8 статьи 1 Кодекса предусмотрено, что федеральными законами может быть предусмотрено проведение в течение ограниченного периода времени на территории одного или нескольких субъектов Российской Федерации, муниципальных образований экспериментов по установлению налогов, сборов, специальных налоговых режимов. При этом правоотношения, возникающие в ходе проведения указанных экспериментов, регулируются законодательством о налогах и сборах с учетом особенностей, установленных федеральными законами о проведении экспериментов.

Так, согласно части 3 статьи 15 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» (далее – Федеральный закон) индивидуальные предприниматели, применяющие УСН, систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог) (далее – ЕСХН), при условии соблюдения требований к налогоплательщикам вправе отказаться от их применения и перейти на НПД в соответствии с положениями данного Федерального закона.

Частью 4 статьи 15 Федерального закона установлено, что физическое лицо обязано в течение одного месяца со дня постановки на учет в качестве налогоплательщика НПД направить в налоговый орган по месту жительства (по месту ведения предпринимательской деятельности) уведомление о прекращении применения УСН, ЕСХН. В этом случае налогоплательщик считается прекратившим применение УСН, ЕСХН со дня постановки на учет в качестве налогоплательщика НПД.

Учитывая, что статьей 34623 Кодекса не установлено особенностей представления в налоговый орган налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН при переходе индивидуального предпринимателя на НПД, к рассматриваемым отношениям применим «общий» срок представления налоговой декларации, предусмотренный подпунктом 2 пункта 1 статьи 34623 Кодекса (не позднее 25 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом).

Директор Департамента Д.В. Волков

На сайте ФНС России опубликовано 16.02.2023 соответствующее сообщение: При переходе ИП на НПД декларацию по УСН следует подать не позднее 25 апреля https://www.nalog.gov.ru/rn77/news/tax_doc_news/13161166/

Дата публикации: 16.02.2023 16:00

ИП на УСН вправе отказаться от его применения и перейти на специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход» http://www.kremlin.ru/acts/bank/43826. Сделать это можно при соблюдении требований к налогоплательщикам, установленных Федеральным законом от 27.11.2018 № 422-ФЗ http://www.kremlin.ru/acts/bank/43826.

В частности, для применения НПД налогоплательщики не должны иметь наемных работников, а их доход — превышать 2,4 млн рублей за текущий календарный в год.

Так как российское налоговое законодательство не устанавливает особенности представления в налоговый орган декларации по УСН при переходе ИП на НПД, в данном случае применяется общий срок ее направления – не позднее 25 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Форма такой декларации утверждена Приказом ФНС России от 25.12.2020 № ЕД-7-3/958@ https://www.nalog.gov.ru/rn77/about_fts/docs/10500631/.

Указанные разъяснения доведены по системе налоговых органов письмом ФНС России от 14.02.2023 № СД-4-3/1762@ https://www.nalog.gov.ru/rn77/about_fts/about_nalog/13160591/?ysclid=le74dxbl1u768401096.

—

Управление Федеральной налоговой службы по Новосибирской области (383) 228-31-34, (383) 228-32-22, E-mail: ufns5400nso@mail.ru, www.nalog.gov.ru